Comment passer du micro-BIC au régime réel ?

Le micro-BIC est le régime par défaut. Le régime réel se demande.

La procédure

L'option se formule par courrier ou message au service des impôts des entreprises (SIE) dont dépend votre activité. Le délai n'est pas le même selon votre situation, et c'est là que beaucoup se trompent.

• Vous démarrez votre activité : vous avez jusqu'aux délais de dépôt de la déclaration d'ensemble des revenus (2042) souscrite au titre de l'année de création. C'est bien la déclaration de revenus qui sert de repère, pas une déclaration de résultat - un créateur encore au micro-BIC n'en dépose aucune.
• Vous êtes déjà au micro-BIC : depuis la loi de finances pour 2022, l'option doit être exercée dans les délais applicables au dépôt de la déclaration de revenus souscrite au titre de l'année précédant celle où elle s'applique (art. 50-0, 4 du CGI). Concrètement, opter en mai 2026 fait basculer 2026 au réel, pas 2025.

Elle vaut un an et se reconduit tacitement. Pour en sortir, il faut la dénoncer explicitement, dans les mêmes délais.

Ce qu'il faut préparer avant

• Le SIRET de l'activité - donc la formalité INPI si elle n'a jamais été faite ;
• la valeur d'entrée du bien et sa quote-part de terrain, justifiable ;
• le montant des frais d'acquisition, et le choix de les amortir ou de les déduire ;
• l'inventaire du mobilier avec les factures ;
• au réel normal seulement, un service de télétransmission EDI. Au réel simplifié - le cas de la quasi-totalité des LMNP - la liasse se saisit gratuitement en ligne depuis l'espace professionnel.

Le point à trancher une fois pour toutes

Les frais de notaire peuvent être déduits intégralement la première année ou amortis sur environ 25 ans, durée d'usage et non durée réglementaire. Le choix est une décision de gestion globale à l'exercice : il vaut pour toutes les immobilisations concernées, pas seulement pour ce bien, et il est irrévocable (BOI-BIC-CHG-20-20-10). La déduction immédiate est intéressante si votre résultat de première année peut l'absorber ; sinon, l'amortissement étale l'avantage.

Ce qui ne se rattrape pas

L'option ne vaut que pour l'avenir. Les années passées au micro-BIC restent au micro-BIC : il n'est pas possible de reconstituer rétroactivement des amortissements sur les exercices déjà déclarés.

En revanche, la base amortissable reste le prix d'acquisition d'origine, même si vous optez dix ans après l'achat. Les dotations correspondant aux années passées au micro-BIC sont réputées avoir couru : vous démarrez avec un bien partiellement amorti.

C'est la raison principale pour laquelle il vaut mieux faire le calcul dès la première année.